Подписаться
Курс ЦБ на 28.03
92,59
100,27

Затраты, включаемые в себестоимость продукции

 Разъясните порядок отнесения на себестоимость арендатором коммунальных услуг (электроэнергии, отопления и т.п.) за арендованное помещение. В соответствии с п.3 ст.16 ГК РФ, расходы по содержани

 Разъясните порядок отнесения на себестоимость арендатором коммунальных услуг (электроэнергии, отопления и т.п.) за арендованное помещение.
В соответствии с п.3 ст.16 ГК РФ, расходы по содержанию арендованного имущества должен нести арендатор, если иное не предусмотрено договором аренды или законом. Поэтому возможны два варианта: либо арендодатель самостоятельно оплачивает расходы за коммунальные услуги, связанные с содержанием арендованного помещения, либо эти расходы, согласно договору, несет арендодатель и их сумма входит в состав арендной платы. В соответствии с п.8 Методических рекомендаций ГНС РФ по отдельным вопросам налогообложения прибыли от 27.10.98 г. № ШС-6-02/768@ (в редакции письма МНС РФ от 12.07.99 г. № ВГ-6-02/546@), расходы арендатора по оплате коммунальных платежей подлежат включению в себестоимость продукции (работ, услуг) при условии заключения договора на получение арендатором коммунальных услуг в соответствии с действующим законодательством РФ.
Если коммунальные услуги не входят в состав арендной платы, а возмещаются арендатором дополнительно помимо арендной платы на основании счетов, перепредъявленных арендодателем, то в этом случае у арендатора отсутствуют договоры, заключенные непосредственно с поставщиками услуг, например, с энергоснабжающими организациями. В результате ставится под сомнение обоснованность включения этих затрат в себестоимость. Действительно, в соответствии с п.2 ст.539 ГК РФ, договор энергоснабжения заключается с абонентом при наличии у него отвечающего установленным техническим требованиям энергопринимающего устройства и другого необходимого оборудования, а также при обеспечении учета потребления энергии. Однако отсутствие прямого договора с энергоснабжающей организацией не является основанием для исключения данных затрат из себестоимости продукции (работ, услуг) арендатора. В данном случае, сам факт использования арендованных площадей в процессе управления и производства является основанием для включения в себестоимость продукции (работ, услуг) затрат по содержанию этих помещений, если эти затраты фактически имели место. Так, в Информационном письме Президиума Высшего арбитражного суда РФ от 17.02.98 г. № 30 “Обзор практики разрешения споров, связанных с договором энергоснабжения” указано, что отсутствие договорных отношений с энергоснабжающей организацией не освобождает потребителя от обязанности возместить стоимость отпущенной ему энергии, если факт потребления имел место. Поскольку в этом случае возникают фактические затраты потребителя по оплате энергии, он вправе включать их в себестоимость продукции (работ, услуг). Аналогично подлежат включению в себестоимость продукции (работ, услуг) у арендатора расходы по оплате иных коммунальных услуг, предъявленных ему арендодателем.

 Следует ли относить на себестоимость продукции стоимость междугородных телефонных переговоров, если они произведены не с телефона организации, а с переговорного пункта?
 Указанные расходы могут быть отнесены на издержки производства и обращения только в случае их документального подтверждения. При этом кассовый чек является лишь документом, подтверждающим факт расхода денежных средств. Конкретное направление этих средств должно быть подтверждено расшифровкой предприятия связи с указанием названия города и номера телефона, с которого производились переговоры.
 Как следует отразить в бухучете приобретение служебных собак и следует ли начислять амортизацию?
В соответствии с п.50 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ № 34н, служебные собаки относятся к средствам в обороте. Их приобретение отражается в бухгалтерском балансе по фактическим затратам, а стоимость через начисление амортизации не погашается.

 Подлежат ли отнесению на себестоимость продукции (работ, услуг) страховые взносы, перечисленные предприятием за своих работников негосударственному пенсионному фонду?
Постановлением Правительства РФ от 27.05.98 г. № 509 внесено изменение в подп. “р” п.2 Положения о составе затрат … от 05.08.92 г. № 552. С учетом указанных изменений на себестоимость продукции относятся платежи (страховые взносы) по добровольному страхованию средств транспорта, имущества, гражданской ответственности организаций-источников повышенной опасности, гражданской ответственности перевозчиков, профессиональной ответственности, а также платежи по заключенным в пользу своих работников договорам страхования от несчастных случаев и болезней, медицинского страхования и договорам с негосударственными пенсионными фондами, имеющими государственную лицензию.

 Предприятие перевозит грузы автомобильным транспортом в страны СНГ, направляя при этом своих сотрудников в командировки. При этом часть маршрута проходит по территории РФ, а часть — по территории стран СНГ. Как правильно рассчитать сумму суточных, подлежащих выплате командированным работникам?
П.72 Правил об условиях труда советских работников за границей, утвержденных Постановлением Госкомтруда СССР от 25.12.74 № 365, предусмотрено, что при проезде по территории РФ выплата суточных работникам, направленным в командировку, производится в валюте РФ, а при проезде по территории иностранного государства — в иностранной валюте. Таким образом, за ту часть маршрута, которая приходится на территорию РФ, суточные следует выплачивать в рублях по нормам, установленным для командировок на территории РФ. После пересечения границы другого государства вплоть до того момента, когда командированный покинет территорию данного государства, суточные должны выплачиваться в соответствии с различными нормативными документами, определяющими нормы выплаты суточных, в зависимости от страны, в которую командирован сотрудник. Например, Письмом Минфина России от 27.12.96 г. № 110 “О размерах выплаты суточных при краткосрочных командировках на территории ряда зарубежных стран”. При этом даты пересечения границы другого государства и возвращения сотрудника обратно определяются в соответствии с п.9 указанных Правил на основании отметок контрольных пунктов РФ в загранпаспорте командированного сотрудника.

 Относятся ли на себестоимость суточные за однодневные командировки?
В соответствии с Положением о составе затрат № 552, в себестоимость продукции включаются затраты на командировки, связанные с производственной деятельностью. Согласно п.15 Инструкции от 07.04.88 № 62 Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС “О служебных командировках в пределах СССР”, при командировках в такую местность, откуда командированный имеет возможность ежедневно возвращаться к месту своего постоянного жительства, суточные (надбавки взамен суточных) не выплачиваются. 
  Следует ли относить на себестоимость продукции амортизационные отчисления по объектам основных средств, внесенных учредителями в качестве вклада в уставный капитал?
 П.4 ПБУ 6/97 “Учет основных средств” оговорены отдельные случаи, когда начисление амортизации по объектам основных средств не производится. Амортизационные отчисления по объектам основных средств, внесенных в качестве вклада в уставный капитал, начисляются и включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) в общеустановленном порядке.

 Имеет ли право предприятие возместить сотруднику расходы на платное лечение за счет средств социального страхования с отнесением на себестоимость продукции?
В соответствии с п.8 Положения о Фонде социального страхования РФ (утв. Постановлением Правительства РФ от 12.02.94 № 101, ред. от 22.11.97), средства Фонда используются только на целевое финансирование мероприятий, указанных в Положении. П.4.2 Инструкции о порядке начисления, уплаты страховых взносов, расходования и учета средств государственного социального страхования (утв. Постановлением ФСС РФ № 162, Минтруда РФ № 2, Минфина РФ № 87, ГНС РФ
№ 07-1-07 от 02.10.96, ред. от 02.03.98) также строго определено, на какие цели страхователь (предприятие-работодатель) вправе самостоятельно через свою бухгалтерию направить средства государственного социального страхования. При этом возмещение работникам расходов на платное лечение за счет средств социального страхования этими документами не предусматривается. Финансирование медицинской помощи гражданам, согласно Закону РФ от 28.06.91 № 1499-1 (ред. от 01.07.94) “О медицинском страховании граждан в РФ”, осуществляется по программам обязательного медицинского страхования и добровольного медицинского страхования в соответствии с заключенными договорами медицинского страхования. Предприятие вправе возместить расходы работника на платные медицинские услуги только за счет собственной чистой прибыли, т.к. такие выплаты непосредственно не связаны с оплатой труда, а значит, не могут быть учтены при формировании себестоимости продукции, работ или услуг (подп.“а” п.2 и п.8 Положения о составе затрат… № 552, ред. от 11.09.98).


 В качестве обеспечения возврата кредита организация заключает договор залога основных средств и осуществляет страхование этого имущества. За счет каких источников уплачиваются взносы по страхованию заложенного имущества — себестоимости, чистой прибыли или стоимости основных средств?
Одним из правил содержания и сохранности заложенного имущества ГК РФ (п.1 ст.343) называет обязанность залогодателя в том случае, когда заложенное имущество находится у него, застраховать это имущество за свой счет в полной его стоимости от рисков утраты и повреждения, а если полная стоимость имущества превышает размер обеспеченного залогом требования, — на сумму не ниже размера требования, если, однако, иное не предусмотрено законом или договором. Согласно п.3.2 Положения по бухгалтерскому учету “Учет основных средств” ПБУ 6/97 (утв. Приказом Минфина РФ от 03.09.97 № 65н), первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, по которой они принимаются к бухгалтерскому учету, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов. Первоначальная стоимость основных средств не подлежит изменению, кроме случаев, установленных законодательством РФ, а также в случаях достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации соответствующих объектов, их переоценки по восстановительной стоимости (п.3.6 Положения). Страховые взносы по страхованию залогодателем объектов основных средств, переданных в залог, нельзя признать затратами, непосредственно связанными с приобретением, сооружением и изготовлением объекта основных средств. Кроме того, передача основных средств в залог не относится к возможным случаям изменения их стоимости. Поэтому на стоимость объекта основных средств уплаченные страховщику страховые взносы относиться не могут. В соответствии с п.2 Положения о составе затрат… № 552, ред. от 11.09.98, в себестоимость продукции включаются страховые взносы по обязательным видам страхования в полном размере (подп.“щ”) и по добровольному страхованию имущества в размере, не превышающем 1% объема реализуемой продукции (подп.“р”). Согласно п.2 ст.927 ГК, под обязательным страхованием имущества понимается такое страхование, когда законом на указанных в нем лиц возлагается обязанность страховать в качестве страхователей имущество других лиц. Как следует из ст.343 ГК, залогодатель обязан страховать, во-первых, собственное имущество, во-вторых, только в тех случаях, когда договором или законом не установлены иные правила содержания и сохранности этого переданного в залог имущества (в частности, условий его страхования). Таким образом, страхование залогодателем предмета залога не может рассматриваться как вид обязательного страхования, а значит, залогодатель вправе относить на себестоимость продукции (работ, услуг) страховые взносы только в размере, не превышающем 1% реализуемой продукции.

 Является ли заключение договора с предприятием ГТС необходимым условием для отнесения стоимости услуг связи на себестоимость продукции (работ, услуг)? Организация пользуется телефоном своего сотрудника.
Положением о составе затрат № 552 предусмотрено отнесение на издержки производства и обращения затрат по оплате услуг связи. Списание указанных расходов производится на основании договоров, заключенных на оказание этих услуг. При этом договор должен быть заключен между организацией и предприятием связи, получившим в установленном порядке лицензию на предоставление услуг связи. Указанный порядок установлен постановлением Правительства РФ от 26.09.97 г. № 1235 “Об утверждении правил оказания услуг телефонной связи”, п.4 которого услуги телефонной связи оказываются на основании договора об оказании услуг телефонной связи, заключенного между оператором связи и абонентом (клиентом). На основании этого права и обязанности сторон по договору могут передаваться другим лицам только в порядке, установленном законодательством РФ и вышеуказанными Правилами. Следовательно, для отнесения на себестоимость продукции расходов за переговоры обязательным условием является наличие договора вашей организации как абонента с организацией связи.
 
 Каков порядок списания в бухгалтерском учете основных средств, подвергшихся дооценке? Подлежит ли обложению налогом на прибыль сумма дооценки?
 П.102 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина России от 20.07.98 № 33н, определен особый порядок списания объектов основных средств, подвергшихся дооценке. Согласно указанному пункту, при отражении в бухгалтерском учете списания объектов основных средств, подвергавшихся дооценке, списание суммы дооценки по ним производится за счет добавочного капитала (в пределах имеющейся суммы). При этом особый порядок списания объектов основных средств, подвергшихся дооценке, не ограничен для определенных случаев выбытия основных средств. Согласно разъяснениям Министерства РФ по налогам и сборам (письмо от 09.08.99 г. № 02-5-11-11/268), при определении прибыли от реализации основных средств предприятиям для целей налогообложения необходимо руководствоваться п.2.4 Инструкции ГНС РФ от 10.08.95 № 37 “О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций”, согласно которому учитывается разница (превышение) между продажной ценой и первоначальной или остаточной стоимостью этих фондов с учетом их переоценки, производимой на основании постановлений Правительства РФ, увеличенной на индекс инфляции. Доходы от переоценки основных средств налогом на прибыль не облагаются. Исходя из вышеизложенного, сумма дооценки объектов основных средств, списываемая за счет добавочного капитала, не подлежит обложению налогом на прибыль.

 Каков порядок отражения в бухгалтерском учете предприятия имущества, полученного в безвозмездное пользование от органов местного самоуправления?
Порядок отражения имущества, полученного в безвозмездное пользование (гл.36 ГК РФ) от органов местного самоуправления, зависит от того, является предприятие унитарным или нет, а также от условий договора:
1. Если предприятие является унитарным (ст. 113-115 ГК РФ), то, в соответствии с Планом счетов, расчеты унитарного предприятия с государственным органом или органом местного самоуправления по передаваемому ему (предприятию) на баланс на праве хозяйственного ведения или оперативного управления имуществу учитываются на сч.77 “Расчеты с государственным и муниципальным органом” (субсч.77-1 “Расчеты по выделенному имуществу”). При фактическом получении унитарным предприятием имущества от государственного или муниципального органа производятся записи по кредиту сч.77 “Расчеты с государственным и муниципальным органом” в корреспонденции с дебетом сч.01 “Основные средства”.
2. Если предприятие не является унитарным, то, в соответствии с п.2 ст.689 ГК РФ, к договору безвозмездного пользования применяются правила, предусмотренные для договора аренды. Поэтому порядок отражения в бухгалтерском учете основных средств, полученных по договору безвозмездного пользования, сходен с бухгалтерским учетом арендованных основных средств. В соответствии с п.6.2. Положения по бухгалтерскому учету “Учет основных средств” (ПБУ 6/97), утвержденного приказом Минфина РФ от 03.09.97 № 65н (введен в действие с 01.01.98), объект основных средств, полученный по договору аренды, арендатором учитывается на забалансовом счете в оценке, принятой в договоре аренды.

 Может ли предприятие при приобретении складского свидетельства оприходовать его как ценные бумаги на сч.58 “Краткосрочные финансовые вложения”, а реализацию отразить на сч.48 “Реализация прочих активов”?
Понятие складских свидетельств приведено в ст. 912-917 ГК РФ. Складским свидетельством признается товаросопроводительный документ, удостоверяющий принятие товарным складом на хранение определенного имущества и право его владельца на истребование этого имущества. Складские свидетельства относятся к ценным бумагам. Складские свидетельства бывают двух видов: простые и двойные. Простое складское свидетельство представляет собой товаросопроводительную ценную бумагу на предъявителя. Передача простого складского свидетельства другому лицу означает передачу товара, хранящегося на складе, по этому свидетельству и осуществляется посредством его вручения покупателю без совершения передаточной надписи. Таким образом, передача свидетельства покупателю означает реализацию самого товара. Операции по реализации товаров в бухгалтерском учете отражаются на сч. 46 “Реализация продукции, работ, услуг”. В отличие от простого двойное складское свидетельство состоит из двух отделимых друг от друга частей. Первая часть является складским свидетельством, удостоверяющим принятие товара на склад и принадлежность товара на праве собственности определенному лицу. На основании этого документа товар может быть продан, обменен и т. д. по передаточной надписи (индоссаменту). При этом складское свидетельство вручается новому владельцу (приобретателю) товара с оставлением последнего на складе. Вторая часть — залоговое свидетельство (варант) — представляет собой документ, предназначенный для передачи товара в залог. Взять товар владелец может только при предъявлении вместе со складским и залогового свидетельства. Передача незаложенного складского свидетельства третьему лицу означает переход прав не только на саму ценную бумагу, но и на товар, указанный в ней. Следовательно, для поклажедержателя продажа свидетельства всегда означает реализацию самого товара с отражением его стоимости в бух. учете через сч.46. В случае наличия расходов, связанных с передачей двойного складского свидетельства, они отражаются по дебету сч.48 “Реализация прочих активов”. При этом учетная стоимость указанных ценных бумаг в бухгалтерском учете не формируется.

 Следует ли признавать “реализацией” передачу товаров от одного филиала организации другому?
В соответствии с п.1 ст. 39 Налогового кодекса РФ, реализацией товаров (работ, услуг) признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица…. Согласно ст.55 ГК РФ, филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющего все его функции или их часть и не являющиеся юридическими лицами. Филиалы не являются юридическими лицами, не имеют собственной производственной базы и наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом. Таким образом, собственником всего имущества филиала является юридическое лицо и при передаче товаров филиалам (внутрихозяйственный оборот) перехода права собственности на передаваемые товары не происходит, т.к. указанная операция осуществляется в рамках одного юридического лица.
 
 Разъясните порядок создания и использования резерва сомнительных долгов.
Выручка от реализации продукции (работ услуг) для целей бухгалтерского учета определяется исходя из допущения временной определенности факторов хозяйственной деятельности, т.е. по отгрузке, а в случаях, предусмотренных договором, — после оплаты реализованных товаров (работ, услуг). В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным Приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н, организация может создавать резервы сомнительных долгов по расчетам с другими организациями и гражданами за продукцию, товары, работы и услуги с отнесением сумм резервов на финансовые результаты. Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность организации, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями. Право создания резервов сомнительных долгов за счет финансовых результатов имеют организации, определяющие для целей налогообложения выручку от реализации товаров (работ, услуг) по отгрузке, поскольку эти организации учитывают при исчислении налогооблагаемой прибыли выручку по отгруженной продукции независимо от того, оплачена она или нет. Аналогичное мнение изложено в разъяснениях Минфина РФ от 07.04.99 г., № 04-02-05/1, от 30.07.99 г. № 04-02-05./1. Исходя из изложенного, организации, учитывающие для целей налогообложения выручку от реализации товаров (работ, услуг) по моменту отгрузки, имеют право относить убытки от сомнительных долгов на финансовые результаты и, соответственно, уменьшать налогооблагаемую прибыль. Организации, учитывающие выручку для целей налогообложения по моменту оплаты, при отнесении в бухгалтерском учете убытков от сомнительных долгов на финансовые результаты, обязаны скорректировать (увеличить) налогооблагаемую прибыль на сумму убытков.

Самое читаемое
  • Россия потеряла 22 млрд руб. на экспорте древесины. В выигрыше США и ТурцияРоссия потеряла 22 млрд руб. на экспорте древесины. В выигрыше США и Турция
  • Ипотека перемещается в ИЖС. В 2024 г. объем выдачи может достигнуть 1 трлн руб.Ипотека перемещается в ИЖС. В 2024 г. объем выдачи может достигнуть 1 трлн руб.
  • Минтруд предлагает ужесточить условия пребывания трудовых мигрантов в РоссииМинтруд предлагает ужесточить условия пребывания трудовых мигрантов в России
  • Жители Первоуральска снова остались без водыЖители Первоуральска снова остались без воды
Наверх
Чтобы пользоваться всеми сервисами сайта, необходимо авторизоваться или пройти регистрацию.
  • вспомнить пароль
Вы можете войти через форму авторизации зарегистрироваться
Извините, мы не можем обрабатывать Ваши персональные данные без Вашего согласия.
  • Укажите ваше имя
  • Укажите вашу фамилию
  • Укажите E-mail, мы вышлем запрос подтверждения
  • Не менее 8 символов
Если вы не хотите вводить пароль, система автоматически сгенерирует его и вышлет на указанный e-mail.
Я принимаю условия Пользовательского соглашения и даю согласие на обработку моих персональных данных в соответствии с Политикой конфиденциальности.Извините, мы не можем обрабатывать Ваши персональные данные без Вашего согласия.
Вы можете войти через форму авторизации
Самое важное о бизнесе.