Подписаться
Курс ЦБ на 29.07
73,60
86,91

ИП, ООО и налоговые преступления. Что стоит знать, выбирая форму ведения бизнеса

ИП, ООО и налоговые преступления. Что стоит знать, выбирая форму ведения бизнеса
Иллюстрация: Личный архив

«Для ИП история с неуплатой налогов спустя два года может закончиться сильным испугом и прекращением уголовного дела. Руководитель ООО не сможет спать спокойно 10 лет» — адвокат Сергей Прокопив.

Каждую неделю в открытом бизнес-курсе «Остаться в живых» — инструкция для собственников бизнеса о том, как выжить в российских реалиях. Материалы публикуются в рамках совместного проекта Центра taxCOACH и портала DK.RU.

Сегодня — об ответственности индивидуальных предпринимателей и руководителей компаний за налоговые преступления.

Сергей Прокопив, почетный адвокат России:

— Как-то я участвовал в разрешении спора трех молодых предпринимателей. Они задумали открыть новое для себя направление деятельности и горячо спорили, что лучше выбрать: зарегистрироваться как ИП или создать ООО. Спросили моего совета. Я уточнил: вы спрашиваете меня как человека с богатым жизненным опытом или как адвоката, занимающегося уголовными делами? Как адвокат могу сказать однозначно: если вы только решили открыть свое дело, рекомендую вам регистрироваться как ИП. С точки зрения уголовно-правовых рисков такая форма гораздо спокойнее. В чем это проявляется?

Сначала некоторое количество цифр про уголовную ответственность за уклонение от уплаты налогов и сборов. Именно по данной категории уголовных дел законодатель провел разделение — ИП отвечают как физические лица по ст. 198 УК РФ, руководители организаций — по ст. 199. Могу вас поздравить: с лета 2017 года[1] наконец-то в дополнение к налогам и сборам введена уголовная ответственность и за неуплату взносов во внебюджетные фонды.

В целом элементы состава данных преступлений и для ИП, и для юрлиц одинаковы: непредставление деклараций или иных обязательных документов в налоговый орган либо включение в эти документы заведомо ложных сведений, что уже граничит с мошенничеством.

Ответственность отличается в зависимости от сумм неуплаченных налогов — в крупном или особо крупном размере (сразу отмечу, что учитывается только размер самого налога без штрафов и пеней).

В первом случае для налогоплательщиков — физических лиц (в том числе ИП) уголовная ответственность по ч.1 ст.198 УК РФ наступает либо в случае уклонения от уплаты налогов на сумму свыше 900 тыс. руб. (при условии, что доля неуплаченных налогов за три финансовых года превышает 10% от подлежащих уплате сумм налогов), либо в случае неуплаты свыше 2,7 млн руб. (независимо от доли неуплаченных налогов). 

Для налогоплательщиков — юридических лиц уголовная ответственность по ч.1 ст. 199 УК РФ наступает в случае неуплаты более 5 млн руб. (при условии, что доля неуплаченных налогов за три финансовых года превышает 25% от подлежащих уплате сумм налогов) или 15 млн руб. (безусловно).

 

ИП, ООО и налоговые преступления. Что стоит знать, выбирая форму ведения бизнеса 1

Порядок определения долей неуплаченных налогов для квалификации налоговых преступлений по ст. 198 и 199 УК РФ такой: берутся все суммы налогов, которые налогоплательщик за рассматриваемый период уплатил, к ним прибавляются суммы налогов за тот же период, от уплаты которых, по версии следствия, он уклонился. Это будет составлять 100% (база). Затем высчитывается доля всех «скрытых» налогоплательщиком налогов от этой базы; выясняется, превышает ли она 10% (или 25% — для юрлиц) и есть ли состав преступления.

Меры наказания для ИП и руководителей организаций за неуплату налогов в крупном размере существенно отличаются.

Для физического лица максимальное наказание — лишение свободы на срок до одного года, для юридического — лишение свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет.

Минимальный критерий неуплаты налогов в особо крупном размере для физлиц и предпринимателей — от 4,5 млн руб. (20% от всех налогов и сборов, подлежащих уплате в течение трех финансовых лет) либо свыше 13,5 млн руб. (безусловно). Максимальное наказание — лишение свободы до трех лет. Для юрлиц порог существенно выше: от 15 млн руб. (при условии, что доля неуплаченных налогов за три финансовых года превышает 50% от подлежащих уплате сумм налогов) либо более 45 млн руб. (безусловно).

Помимо неуплаты налогов в крупном размере вторая часть ст. 199 содержит еще один квалифицирующий признак — это совершение преступления группой лиц по предварительному сговору. В отношении ИП такая норма не действует, а в случае с организациями ситуация иная. Даже если по экономическим критериям преступление подпадает под первую часть статьи (неуплата налогов в крупном размере), ответственность может наступить по второй (неуплата в особо крупном размере) — в таком случае преступление квалифицируется как тяжкое и максимальное наказание за его совершение для юрлиц — уже до шести лет лишения свободы.

Мы подошли к той самой дискриминации по способу ведения предпринимательской деятельности.

Сам по себе грозящий срок не столь важен. Важно то, что максимальное наказание влияет на определение категории преступления, в связи с чем уклонение на сумму, допустим, 10 млн руб. для ИП будет являться преступлением небольшой тяжести, а для руководителя организации — тяжким.

И поскольку преступление ИП имеет небольшую тяжесть, то срок давности по нему — всего два года с момента совершения (то есть с последнего дня срока для уплаты того или иного налога). Учитывая время на выявление правонарушения, проведение проверки, адвокату подозреваемого стоит проявить лишь немного мастерства и затянуть передачу материалов дела в суд, чтобы подобная история могла закончиться для бизнесмена сильным испугом и прекращением уголовного дела. Руководитель же юридического лица не сможет спать спокойно 10 лет — именно такой срок давности установлен УК РФ для тяжких преступлений.

Если немного отойти от налоговых преступлений, то есть еще одна интересная норма, о которой мало кто знает. Это ст. 19.28. «Незаконное вознаграждение от имени юридического лица» КоАП РФ, которая предусматривает ответственность юрлиц за предложение или передачу незаконного денежного вознаграждения (проще говоря, «отката») в интересах юрлица. Но слов «индивидуальный предприниматель» в этой статье нет. К примеру, если менеджер — наемный работник, работающий на предпринимателя, даст кому-то так называемый откат, чтобы совершить сделку, максимум, что ему грозит, это привлечение его самого к уголовной ответственности за коммерческий подкуп. Если тот же самый наемный менеджер дает взятку в интересах компании, он привлекается к уголовной ответственности за коммерческий подкуп, а сама компания (вне зависимости от того, знала она об этом или нет) будет привлечена к административной ответственности на сумасшедшие суммы штрафов. Это к вопросу о том, как вести деятельность — в форме ИП или ООО.

При этом мы не призываем переводить весь бизнес в форму ИП и не пытаемся намекнуть, в каком статусе лучше «химичить».

Принимая решение о ведении операционной деятельности в статусе ИП нужно помнить, что, во-первых все люди смертны и внезапная кончина или развод предпринимателя может существенно усложнить существование самого бизнеса. Во-вторых, ИП может заниматься не всеми видами деятельности. В-третьих, ИП, как форма, может не проходить «фейс-контроль» закупщиков и служб безопасности клиентов. И, наконец, такая форма не применима (или применима с огромным количеством оговорок и доверия друг к другу) при ведении бизнеса несколькими собственниками.

Текст подготовила Анна Асташкина, специально для DK.RU

[1] Федеральный закон от 29.07.2017 № 250-ФЗ «О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации и Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации в связи с совершенствованием правового регулирования отношений, связанных с уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды» (принят ГД ФС РФ 19.07.2017)

ИП, ООО и налоговые преступления. Что стоит знать, выбирая форму ведения бизнеса 2

Самое читаемое
  • С экс-депутата Валерия Язева через суд требуют 756 млн руб.С экс-депутата Валерия Язева через суд требуют 756 млн руб.
  • «Если всё спланировать заранее, результат порадует». Стоит ли беременеть в пандемию«Если всё спланировать заранее, результат порадует». Стоит ли беременеть в пандемию
  • Новые штаммы коронавируса борются за субстрат — тех, кто не привит, — Константин СевериновНовые штаммы коронавируса борются за субстрат — тех, кто не привит, — Константин Северинов
  • Вкладчикам рухнувшей пирамиды Finiko предлагают вернуть деньги «коллективными медитациями»Вкладчикам рухнувшей пирамиды Finiko предлагают вернуть деньги «коллективными медитациями»
Наверх
Чтобы пользоваться всеми сервисами сайта, необходимо авторизоваться или пройти регистрацию.
  • вспомнить пароль
Вы можете войти через форму авторизации зарегистрироваться
Извините, мы не можем обрабатывать Ваши персональные данные без Вашего согласия.
  • Укажите ваше имя
  • Укажите вашу фамилию
  • Укажите E-mail, мы вышлем запрос подтверждения
  • Не менее 8 символов
Если вы не хотите вводить пароль, система автоматически сгенерирует его и вышлет на указанный e-mail.
Я принимаю условия Пользовательского соглашения и даю согласие на обработку моих персональных данных в соответствии с Политикой конфиденциальности.Извините, мы не можем обрабатывать Ваши персональные данные без Вашего согласия.
Вы можете войти через форму авторизации
Самое важное о бизнесе.