Подписаться
Курс ЦБ на 28.03
92,59
100,27

Налог на прибыль - вопросы и ответы

Следует ли включать в налогооблагаемую прибыль суммы штрафов, пени и неустоек, полученных предприятием? Федеральным законом РФ от 31.12.95 г. № 227-ФЗ «О налоге на прибыль предприятий и организаций

Следует ли включать в налогооблагаемую прибыль суммы штрафов, пени и неустоек, полученных предприятием?

Федеральным законом РФ от 31.12.95 г. № 227-ФЗ «О налоге на прибыль предприятий и организаций» ст.2 п.6 определяет, что в состав доходов и расходов от внереализационных операций включаются: доходы, полученные от долевого участия в деятельности других предприятий, от сдачи имущества в аренду, доходы (дивиденды, проценты) по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим предприятию, а также другие доходы (расходы) от операций, непосредственно не связанных с производством продукции (работ, услуг) и ее реализацией, включая суммы, полученные и уплаченные в виде санкций и в возмещение убытков.

Аналогичный порядок учета сумм, полученных и уплаченных в виде санкций и в возмещение убытков, отражен в п. 2.7.инструкции Гасналогслужбы РФ от 10.08.95 г. № 37.

Что касается постановления Правительства РФ от 05.08.92 г. № 552 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций», утвердившего по согласованию с ВС РФ Положение «О составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов, .... при налогооблажении прибыли», то ...Положением более конкретизированы виды санкций, отражаемых на внереализационных доходах (расходах).

Вместе с тем, в настоящее время ведется работа по подготовке федерального закона «О перечне затрат», включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при расчете налогооблагаемой прибыли», в котором предусматривается включение санкций в состав внереализационных доходов (расходов) сумм, полученных и уплаченных.

Какие налоговые льготы предоставляются малым предприятиям-производителям лекарств?

Действующим законодательством по налогу на прибыль помимо льгот, предоставляемых всем предприятиям независимо от их организационно-правовой формы, определены дополнительные льготы для малых предприятий.

Так, в первые два года работы не уплачивают налог на прибыль малые предприятия, осуществляющие производство медицинской техники, лекарственных средств и изделий медицинского назначения при условии, если выручка от указанных видов деятельности превышает 70% общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг). При этом днем начала работы предприятия считается день его государственной регистрации.

В третий и четвертый годы работы указанные малые предприятия уплачивают налог в размере соответственно 25 и 50% от установленной ставки налога на прибыль, если выручка от указанных видов деятельности составляет свыше 90% общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг).

С 1 января 1996 г. критерии отнесения предприятий к малым (включая среднюю численность работников) устанавливаются Федеральным законом РФ от 14.06.95 г. № 88-ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства в РФ».

Кроме того, освобождается от налогообложения прибыль предприятий всех организационно-правовых форма, полученная от реализации произведенной ими медицинской продукции, входящей в перечень жизненно необходимых и важнейших лекарственных средств изделий медицинского назначения, по перечню, утверждаемому Правительством РФ.

Действующим законодательством по НДС лекарственные средства и изделия медицинского назначения от этого налога освобождены. В связи с этим производители лекарств не уплачивают в бюджет НДС по этому виду деятельности.

В соответствии со ст.6 Закона РФ «О налоге на имуществ о предприятий», с учетом внесенных изменений и дополнений, законодательные (представительные) органы власти субъектов Российской Федерации вправе самостоятельно устанавливать конкретные ставки налога, определяемые в зависимости от видов деятельности предприятий, в пределах, предусмотренных законодательством (вплоть до нулевой).

В соответствии со ст.5 данного Закона законодательные (представительные) органы власти субъектов РФ, органы местного самоуправления могут устанавливать для отдельных категорий плательщиков дополнительные льготы по налогу в пределах сумм, зачисляемых в бюджеты субъектов РФ.

Кроме того, что касается местных налогов и сборов, то следует отметить, что согласно ст.21 Закона РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» и ст. 132 Конституции РФ органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают данные налоги и сборы на подведомственной им территории. С учетом этого лишь указанные органы вправе самостоятельно решать вопросы, определяющие порядок уплаты местных налогов и сборов, включая и предоставление налоговых льгот по ним.

Каков порядок уплаты налога на прибыль, если возникает разница между исчисленной суммой авансовых взносов налога и фактически причитающимися в бюджет за отчетный квартал суммами налога?

Разница между суммой, подлежащей внесению в бюджет по фактически полученной прибыли, и авансовыми взносами налога за истекший квартал подлежит уточнению на сумму, рассчитанную исходя из процента за пользование банковским кредитом, который установлен в истекшем квартале Центробанком РФ.

При изменении в течение квартала предполагаемой прибыли, плательщик по согласованию с финансовым органом может пересматривать сумму предполагаемой прибыли и авансовых взносов в бюджет налога на прибыль и представлять справки об этих изменениях не позднее чем за 20 дней до окончания отчетного квартала.

Можно ли относить на затраты предприятия игорного бизнеса (для целей налогообложения) такие виды, как начисления на заработную плату и транспортный налог?

В соответствии с Законом РФ от 27.12.91 № 2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций» (с учетом изменений и дополнений) доходы от игорного бизнеса определяются в виде разницы между выручкой и расходами, включаемыми в себестоимость продукции (работ, услуг), учитываемых при налогообложении прибыли, за исключением расходов на оплату труда.

Перечисленные в вопросе затраты в соответствии с Положением «О составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и по порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли», относятся на себестоимость продукции (работ, услуг) и, следовательно, уменьшают.

Какие обязательства перед бюджетом возникнут по налогу на прибыль при реализации автомобиля ниже остаточной стоимости?

При определении прибыли от реализации основных фондов и иного имущества предприятия для целей налогообложения учитывает разница между продажной ценой и первоначальной или остаточной стоимостью этих фондов и имущества с учетом переоценки, производимой на основании постановлений Правительства РФ и увеличенной на индекс инфляции, который исчислен в установленном порядке.

По основным фондам, стоимость которых погашается путем начисления износа, принимается остаточная стоимость. Отрицательный результат от их реализации и от безвозмездной передачи в целях налогообложения не уменьшает налогооблагаемую прибыль.

В соответствии с Инструкцией ГНС «О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость» от 11.10.95 г. № 39 для определения оборота, облагаемого этим налогом, принимается стоимость реализуемых товаров, исчисленная исходя из свободных (рыночных) цен на момент реализации.

Чем следует руководствоваться при отнесении продукции к сельскохозяйственной при исчислении налога на прибыль?

Руководствоваться следует действующим Общесоюзным классификатором отраслей народного хозяйства. В соответствии с Законом РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций» прибыль, полученная предприятиями любых организационно-правовых форм от производства и реализации произведенной ими сельхозпродукции, а также произведенной и переработанной на данном предприятии собственной сельхозпродукции, кроме предприятий индустриального типа, освобождается от налогообложения.

Каков порядок отражения в учете налогов, относимых в соответствии с действующим законодательством на результаты финансовой деятельности и учитываемых при налогообложении прибыли?

Учитывая поступающие запросы по этому вопросу Минфин РФ и ГНС РФ письмом от 27.03.96 г. № 30/02-01-05, регистрационный номер Минюста РФ 1059 от 04.04.96 г. разъяснили, что налоги и сборы в составе внереализационных расходов отражаются в суммах, начисленных предприятиями и организациями за отчетный период. В этих же суммах они принимаются и при определении финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли.

Если ликвидированы недоамортизированные основные средства, убытки списаны в дебет сч.80, учитываются убытки от ликвидации при налогообложении прибыли или же налогооблагаемая прибыль увеличивается.

Как учитывать норму амортизации для компьютеров, ксероксов и т.д., используемых в офисе при односменной работе?

В соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина РФ от 26.12.94 г. № 170, в случае реализации и прочего выбытия имущества организации убыток или доход по этим операциям относится на финансовые результаты, т.е. на сч.80 «Прибыли и убытки».

Федеральный закон РФ от 27.12.91 г. № 2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций» с изменениями, вступившими в силу с 1 января 1996 г., устанавливает объектом обложения налогом прибыль от реализации основных фондов, при определении которой для целей налогообложения учитывается разница между продажной ценой и остаточной стоимостью, увеличенной на индекс инфляции. Как явствует из вышеизложенного, недоамортизированная стоимость при исчислении налогооблагаемой базы не принимается во внимание.

Инструкцией о порядке заполнения типовых форм годовой бухгалтерской отчетности (приложение 2 к приказу Минфина России от 19.10.95 г. № 115) определено, что при решении вопроса об источниках покрытия убытка отчетного года следует иметь в виду следующее. На покрытие убытка может быть направлен добавочный капитал за исключением сумм прироста стоимости имущества по переоценке. Безусловно, важно четко разграничивать с чем связаны те или иные убытки. Если они связаны с ликвидацией основных средств, то учитывая проведенную переоценку основных средств, остаточная стоимость ОС может быть списана развернуто до переоценки — разница балансовой стоимостью и суммой износа, числящегося по состоянию на 1 января 1996 г. в дебет сч.80 «Прибыли и убытки», и после переоценки — разница между суммой недооцененной стоимости ОС и суммой доначисленного износа — в дебет сч.87 «Добавочный капитал».

Что касается норм амортизационных отчислений, то следует иметь в виду, что единые нормы амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР, утвержденные постановлением Совета Министров СССР от 22.10.90 № 1072, установлены из режима работы видов ОС, как правило, в две смены и не предусматривают применения понижающего коэффициента в зависимости от сменности работы машин и оборудования.

Подлежит ли переоценке стоимость автомобиля, если он является вкладом в уставный фонд учредителем? Платится ли налог на приобретение транспортных средств и куда он относится?

Стоимость автомобиля, внесенного в качестве вклада в уставный капитал другого предприятия, отражается в бухгалтерском учете по дебету сч.01 «Основные средства» и кредиту сч. 75 «Расчеты с учредителями». Числящийся на балансе учредителя автомобиль по состоянию на 1 января 1996 г. должен быть переоценен в общеустановленном порядке.

Что касается уплаты налога на приобретение автотранспортных средств, то в соответствии с инструкцией ГНС РФ от 15.05.95 г. № 30 «О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды» плательщиками налога на приобретение автотранспортных средств являются юридические лица (предприятия, учреждения, организации, объединения), осуществляющие предпринимательскую деятельность, в т.ч. путем взноса в уставный капитал.

Сумма платежей по налогу на приобретение автотранспортных средств включается плательщиками в состав затрат по производству и реализации продукции, выполненным работам и предоставленным услугам. Указанное включение производится через начисление амортизационных отчислений на полное восстановление.

Заключен договор на эксплуатацию легкового автомобиля сотрудника предприятия. Облагается ли подоходным налогом компенсация затрат этому сотруднику в виде оплаты стоимости бензина?

годовой доход не включаются компенсационные выплаты в пределах норм, установленных действующим законодательством.

Суммы выплат, превышающие установленные нормы, включаются в облагаемый доход.

В этой связи следует отметить, что к компенсационным выплатам относится компенсация за использование личных автомобилей в служебных целях.

Письмом Минфина РФ от 09.08.96 г. № 74 сообщены нормы компенсации за пользование личных автомобилей и мотоциклов для служебных поездок. В размерах компенсации учтено возмещение затрат по эксплуатации транспортного средства: суммы взноса, затрат на горюче-смазочные материалы, техническое обслуживание и текущий ремонт.

В результате переоценки стоимость автомобиля возросла. После этого при постановке на учет в ГАИ был уплачен налог на приобретение автотранспортных средств. С какой цены должен уплачиваться налог — цены приобретения до переоценки или с восстановительной (после переоценки)?

В соответствии с инструкцией ГНС РФ и от 15.05.95 г. № 30 «О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды», налог на приобретение автотранспортных средств исчисляется от продажной цены автомобиля (без НДС, спецналога и акциза).

Следовательно, результаты переоценки автомобиля не должны приниматься во внимание при исчислении указанного налога.

Предприятие имеет филиал в Архангельской области без права юридического лица и самостоятельного баланса. За 1995 г. у филиала — убыточная деятельность. Как представлять в налоговую инспекцию расчет по налогу на прибыль: в целом по предприятию и с разбивкой по филиалу и головному, исходя из реальных доходов; или с разбивкой прибыли по головному и филиалу, исходя из удельного веса численности?

По предприятиям, имеющим в своем составе территориально обособленные подразделения, находящиеся в других регионах Российской Федерации, при расчетах с бюджетом по налогу на прибыль следует руководствоваться Письмом ГНС РФ от 04.08.95 г. № НП-4-01/46н, изданными на основании постановления Правительства РФ от 01.07.95 г. № 660.

Наша организация до 01.09.95 состояла из одного юридического лица, но включала в себя трех налогоплательщиков, имевших льготы по налогу на прибыль.

С 01.09.95 организация является одним (тем же) юридическим лицом и налогоплательщиком (единственным). Реорганизации юридического лица не было. Имеет ли право этот налогоплательщик (единственный) на льготы с налога либо с момента работы как единственного налогоплательщика, т.е. с сентября?

Только с момента организации.

Какой валовой доход — годовой или месячный — должен учитываться для возможности перехода на упрощенную систему отчетности?

Для перевода предприятий на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности необходимо, чтобы в год, предшествующий переходу, валовая выручка не превышала 100-тысячекратный минимальный уровень заработной платы.

Налоговая инспекция не приняла заявленную льготу по налогу на прибыль на финансирование капитальных вложений (были приобретены: помещение магазина и кассовые аппараты), объяснив это тем, что наша фирма еще не проработала одного года и не сформировала фонды. Есть ли какие-то ограничения по предоставлению данной льготы?

Льгота по прибыли, направляемой на финансирование капитальных вложений, предоставляется независимо от срока деятельности предприятия (организации). Размер этой льготы, включая и другие льготы, производимые за счет прибыли предприятия, ограничен 50% налогооблагаемой прибыли.

Сохраняются ли дополнительные платежи в бюджет, скорректированные на процент ЦБ РФ?

Сохраняются.

В соответствии с инструкцией ГНС РФ от 26.06.95 г. № 35 по применению Закона РФ «О подоходном налоге с физических лиц» в совокупный

годовой доход не включаются компенсационные выплаты в пределах норм, установленных действующим законодательством.

Суммы выплат, превышающие установленные нормы, включаются в облагаемый доход.

В этой связи следует отметить, что к компенсационным выплатам относится компенсация за использование личных автомобилей в служебных целях.

Письмом Минфина РФ от 09.08.96 г. № 74 сообщены нормы компенсации за пользование личных автомобилей и мотоциклов для служебных поездок. В размерах компенсации учтено возмещение затрат по эксплуатации транспортного средства: суммы взноса, затрат на горюче-смазочные материалы, техническое обслуживание и текущий ремонт.

В результате переоценки стоимость автомобиля возросла. После этого при постановке на учет в ГАИ был уплачен налог на приобретение автотранспортных средств. С какой цены должен уплачиваться налог — цены приобретения до переоценки или с восстановительной (после переоценки)?

В соответствии с инструкцией ГНС РФ и от 15.05.95 г. № 30 «О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды», налог на приобретение автотранспортных средств исчисляется от продажной цены автомобиля (без НДС, спецналога и акциза).

Следовательно, результаты переоценки автомобиля не должны приниматься во внимание при исчислении указанного налога.

Предприятие имеет филиал в Архангельской области без права юридического лица и самостоятельного баланса. За 1995 г. у филиала — убыточная деятельность. Как представлять в налоговую инспекцию расчет по налогу на прибыль: в целом по предприятию и с разбивкой по филиалу и головному, исходя из реальных доходов; или с разбивкой прибыли по головному и филиалу, исходя из удельного веса численности?

По предприятиям, имеющим в своем составе территориально обособленные подразделения, находящиеся в других регионах Российской Федерации, при расчетах с бюджетом по налогу на прибыль следует руководствоваться Письмом ГНС РФ от 04.08.95 г. № НП-4-01/46н, изданными на основании постановления Правительства РФ от 01.07.95 г. № 660.

Наша организация до 01.09.95 состояла из одного юридического лица, но включала в себя трех налогоплательщиков, имевших льготы по налогу на прибыль.

С 01.09.95 организация является одним (тем же) юридическим лицом и налогоплательщиком (единственным). Реорганизации юридического лица не было. Имеет ли право этот налогоплательщик (единственный) на льготы с налога либо с момента работы как единственного налогоплательщика, т.е. с сентября?

Только с момента организации.

Какой валовой доход — годовой или месячный — должен учитываться для возможности перехода на упрощенную систему отчетности?

Для перевода предприятий на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности необходимо, чтобы в год, предшествующий переходу, валовая выручка не превышала 100-тысячекратный минимальный уровень заработной платы.

Налоговая инспекция не приняла заявленную льготу по налогу на прибыль на финансирование капитальных вложений (были приобретены: помещение магазина и кассовые аппараты), объяснив это тем, что наша фирма еще не проработала одного года и не сформировала фонды. Есть ли какие-то ограничения по предоставлению данной льготы?

Льгота по прибыли, направляемой на финансирование капитальных вложений, предоставляется независимо от срока деятельности предприятия (организации). Размер этой льготы, включая и другие льготы, производимые за счет прибыли предприятия, ограничен 50% налогооблагаемой прибыли.

Сохраняются ли дополнительные платежи в бюджет, скорректированные на процент ЦБ РФ?

Сохраняются.

Самое читаемое
  • Россия потеряла 22 млрд руб. на экспорте древесины. В выигрыше США и ТурцияРоссия потеряла 22 млрд руб. на экспорте древесины. В выигрыше США и Турция
  • Ипотека перемещается в ИЖС. В 2024 г. объем выдачи может достигнуть 1 трлн руб.Ипотека перемещается в ИЖС. В 2024 г. объем выдачи может достигнуть 1 трлн руб.
  • Минтруд предлагает ужесточить условия пребывания трудовых мигрантов в РоссииМинтруд предлагает ужесточить условия пребывания трудовых мигрантов в России
  • Жители Первоуральска снова остались без водыЖители Первоуральска снова остались без воды
Наверх
Чтобы пользоваться всеми сервисами сайта, необходимо авторизоваться или пройти регистрацию.
  • вспомнить пароль
Вы можете войти через форму авторизации зарегистрироваться
Извините, мы не можем обрабатывать Ваши персональные данные без Вашего согласия.
  • Укажите ваше имя
  • Укажите вашу фамилию
  • Укажите E-mail, мы вышлем запрос подтверждения
  • Не менее 8 символов
Если вы не хотите вводить пароль, система автоматически сгенерирует его и вышлет на указанный e-mail.
Я принимаю условия Пользовательского соглашения и даю согласие на обработку моих персональных данных в соответствии с Политикой конфиденциальности.Извините, мы не можем обрабатывать Ваши персональные данные без Вашего согласия.
Вы можете войти через форму авторизации
Самое важное о бизнесе.